BAS – mer än en kontoplan

I kontoplanen för 2024 har BAS lagt till konto 2670 Utgående moms på försäljning inom EU, OSS. Kontot kan användas i avstämningssyfte vid OSS-redovisning av moms. Den som vill göra avstämning per land och momssats kan lägga till egna underkonton.

I samband med coronakrisen beviljar Skatteverket regelmässigt anstånd med betalning av moms, arbetsgivaravgifter och personalskatt. BAS-gruppen har fått frågor om hur sådana anstånd lämpligen ska bokföras.

En förutsättning för att anstånd ska beviljas är att moms- eller arbetsgivardeklaration (kontrolluppgift på individnivå) har inkommit till Skatteverket.

Skatteverket beslutar då först, i normal ordning, om att belasta skattekontot med de deklarerade beloppen.

Därefter tas beslut om anstånd, vilket innebär att anståndsbeloppet återförs till skattekontot och att en skuld motsvarande anståndsbeloppet uppstår för den bokföringsskyldige.

Vi föreslår att man bokför på följande sätt:

• Redovisad moms bokförs som vanligt enligt konteringsinstruktionerna för konto 2650, d.v.s. redovisat belopp omförs till skattekontot (kont 1630) när momsdeklarationen lämnas.

• Redovisade arbetsgivaravgifter bokförs som vanligt enligt konteringsinstruktionerna för konto 2730, d.v.s. redovisat belopp omförs till skattekontot (kont 1630) i slutet av månaden.

• Avdragen personalskatt bokförs som vanligt enligt konteringsinstruktionerna för konto 2710, d.v.s. redovisat belopp omförs till skattekontot (konto 1630) när arbetsgivardeklaration (kontrolluppgift på individnivå) lämnas.

• Beviljade anstånd bokförs när beslut om anstånd har mottagits, med anståndsbeloppet i debet på 1630 Skattekonto, och med kreditering av ett nytt särskilt skuldkonto 2852 Anståndsbelopp för moms, arbetsgivaravgifter och personalskatt.

Tillämpas K3 kan komponentavskrivning bli aktuellt för maskiner och inventarier. För fastigheter blir det aktuellt så gott som undantagslöst. Det finns däremot inget krav på att dela upp tillgången på olika komponenter i huvudboken. Vill man göra det går det bra att lägga upp egna konton. Men det går lika bra att räkna ut avskrivningarna i en sidoordnad bokföring, t.ex. ett anläggningsregister.

Tillämpas K2 får komponentavskrivning inte användas. Eftersom kontoplanen tar mer sikte på mindre företag och det inte är tvingande att dela upp komponenter på huvudbokskonton finns det inte med i standardkontoplanen.

Har du för övrigt observerat att det i Bokslutsboken finns ett avsnitt som beskriver effekter av komponent-, kontra enhetsavskrivning? Där finns också ett avsnitt om avskrivningar och värdeminskningsavdrag på maskiner och inventarier.

Det är ingen skillnad. Begreppet SRU står för standardiserade räkenskapsutdrag och SRU-koder infördes när det för första gången infördes standardiserade räkenskapsutdrag i inkomstdeklarationerna. Vid denna tidpunkt var SRU-koderna tresiffriga. När dessa koder blev fyrsiffriga benämndes dessa fältkoder.

Både Skatteverket och andra använder båda begreppen, vilket tyvärr kan vara förvirrande.

Nej, det finns ingen standardkontoplan för den som redovisar moms enligt reglerna om vinstmarginalbeskattning. Däremot finns det i Bokföringsboken ett relativt omfattande fördjupningsavsnitt som behandlar reglerna on vinstmarginalbeskattning. Här finns också ett förslag på en kontoplan som kan användas samt ett flertal exempel hur denna kontoplan kan användas.